RESUME JURNAL A Critical Review of Accounting Standard Setting and the Role of Government from 1980 to 1990
Judul Artikel :
A Critical Review of Accounting Standard Setting and
the Role of Government from 1980 to 1990
Artikel Oleh :
Robert Day
Pendahuluan :
Di Inggris,
peran negara dalam peraturan akuntansi telah ambivalen untuk beberapa dekade.
Di satu sisi, kepercayaan telah secara terbuka dinyatakan dalam sistem regulasi
akuntansi sektor swasta sementara standar akuntansi telah diberikan legitimasi
melalui pengakuan dalam hukum perusahaan. Di sisi lain pemerintah telah
memperkenalkan beberapa peraturan rinci melalui hukum perusahaan dan selalu
terlibat dalam kedua lembaga dan proses regulasi sektor swasta. Keterlibatan
ini belum tentu menjadi pasif, dan sering menjadi rahasia terkemuka laporan
ancaman kontra-tindakan oleh pemerintah pada beberapa isu-isu spesifik (Robson,
1988). Memang, itu merasa bahwa takut intervensi pemerintah memberikan beberapa
alasan untuk regulasi sektor swasta (Bromwich, 1981, Sharp, 1971, Taylor dan
Turley, 1986). Menyediakan kontras dengan tindakan pemerintah Inggris terhadap
pengaturan tubuh standar, kebijakan sinar matahari dari Dewan Standar Akuntansi
Keuangan (FASB) di Amerika Serikat, berarti bahwa pengaruh pemerintahan adalah
terbuka baik dalam bidang isu tunggal atau masa depan sektor swasta penetapan
standar (Beresford, 1993).
Peran pemerintah
di Inggris bermain dalam pengembangan standar akuntansi oleh sektor swasta,
didefinisikan oleh arenasin dimana negara terlibat dengan laporan akuntansi
yang diterbitkan. Penelitian yang terkandung dalam makalah ini mengidentifikasi
tiga peran bahwa negara mengasumsikan sehubungan laporan tersebut. Negara mungkin mempersiapkan informasi
serupa, mungkin pengguna informasi dan mungkin melihat peraturan sebagai jatuh
dalam fungsinya memerintah. Mungkin Namun ada beberapa tumpang tindih dalam tindakan
yang diambil ketika asumsi satu peran dapat dipengaruhi oleh
pertimbangan
dari peran lainnya.
Permasalahan :
Peraturan dan
praktek yang berlaku untuk organisasi bisnis tidak mengikat secara hukum pada
departemen pemerintah dan badan-badan yang bertindak sebagai preparers
informasi akuntansi. Namun fakta bahwa keduanya melaksanakan fungsi akuntansi,
harus menganggap beberapa derajat kesamaan dalam operasi. Kehadiran akuntan
profesional terlatih dalam departemen dan instansi menjamin tingkat penyebaran
gagasan. Selanjutnya, pemerintah dengan bergerak menjauh dari akuntansi
berbasis kas tradisional membuat difusi ini praktek lebih signifikan.
Peran kedua
pemerintah adalah bahwa pengguna informasi akuntansi. Pengguna laporan
perusahaan didefinisikan oleh Laporan Perusahaan yang; 'mereka yang memiliki
hak yang wajar untuk informasi mengenai entitas pelaporan ...... hak yang wajar
untuk informasi tersebut ada di mana kegiatan organisasi melanggar atau mungkin
melanggar dari kelompok pengguna (ASSC1975 p. 17)
Tujuan :
Untuk memahami bagian dari hubungan yang kompleks
yang ada antara negara dan sektor
swasta, sebuah penelitian yang terbuat dari
alasan untuk kepentingan negara di diterbitkan informasi
akuntansi dan cara di mana interaksi dengan proses pengawasan terjadi. Makalah ini membandingkan
temuan penelitian dalam bab ini dengan menggunakan pemerintah dari laporan
perusahaan disarankan oleh dokumen itu.
Teori :
Standar Akuntansi Peranan DTI
Departemen
Perdagangan dan Industri adalah salah satu dari dua Departemen Pemerintah
dengan representasi dari ASC 12 (Perusahaan
Divisi Departemen memiliki status
pengamat). Dalam proses penetapan standar, Divisi melihat perannya sebagai dua-fold13. Yang pertama adalah untuk
berkomunikasi dan terdengar keluar pandangan lain departemen.
Hal ini dilakukan dengan cara meneruskan draft paparan yang paling departemen untuk komentar. Meskipun
departemen diundang untuk membalas, proses muncul
dalam praktek untuk menjadi salah satu mengkomunikasikan informasi daripada
mengamankan balasan. Selain itu, DTI melihat semua
balasan untuk Exposure Draft (tergantung waktu) dan
bisa memiliki saran dicari dari departemen lain atau Bank of England di
hal spesialis.
Metodelogi :
Wawancara
diadakan dengan perwakilan dari beberapa pemerintah departemen
dan lembaga yang diidentifikasi sebagai menggunakan akuntansi diterbitkan informasi. Selama setiap wawancara
pejabat pemerintah diminta bagaimana mereka digunakan informasi
akuntansi yang diterbitkan. Dari hasil itu mungkin untuk memastikan dan mengkategorikan beberapa hubungan yang
mendasari antara lembaga atau departemen dan pelaporan
entitas yang diidentifikasi kebutuhan informasi pemerintah. Ini hubungan yang ditentukan dalam bagian
selanjutnya dari makalah ini. Sebagian besar contoh yang diberikan,merupakan
kegiatan yang masih saat ini, meskipun contoh sebelumnya juga telah Seperti situasi di abad ke-19
digambarkan oleh Edey dan Panitpakdi (1956). Penelitian
ini dilakukan pada tahun 1990 dan mencerminkan struktur, fungsi dan operasi
lingkungan pemerintah dan badan-badan di sekitar
waktu itu.
Pembahasan :
Dari hasil
wawancara tersebut, banyak departemen dan instansi pemerintah yang dikukuhkan sebagai
pengguna informasi akuntansi yang diterbitkan. Dalam departemen, bagian yang berbeda mungkin memiliki
kebutuhan yang berbeda berdasarkan peran masing-masing. Kebutuhan
informasi dari departemen ini atau bagian tergantung pada hubungan
antara entitas pelaporan dan departemen pemerintah. Pembelajaran mengidentifikasi lima hubungan yang
berbeda sebagai berikut:
·
Ada jenis perdagangan hubungan di mana
Departemen adalah pembeli barang atau jasa.
·
Ada hubungan hibah mana dana publik yang
dibuat tersedia untuk organisasi biasanya di bawah
Instrumen Hukum yang dibentuk berdasarkan Undang-Undang Parlemen.
·
Dalam rangka untuk memastikan kepatuhan
dengan hukum, Pemerintah dapat menggunakan informasi
akuntansi yang diterbitkan sebagai cara pemantauan tindakan misalnya Monopoli dan Merger Komisi.
·
Di mana departemen tidak selalu tertarik
spesifik, data akuntansi dapat digunakan untuk
memperoleh gambaran tentang organisasi.
·
Ada hubungan berdasarkan perpajakan dan
organisasi baik dari sudut pandang pajak langsung
dikenakan misalnya Pajak Perusahaan atau dari
sudut pandang organisasi sebagai agen koleksi untuk pajak
misalnya Pajak Pertambahan Nilai.
Dalam banyak
kasus, informasi yang diterbitkan tidak cukup untuk memenuhi kebutuhan, dan Informasi lain non-diterbitkan harus
disediakan. Dasar untuk penyediaan informasi
yang tidak biasanya dalam domain publik, terletak pada sifat hubungan. informasi tambahan ini dapat dijamin
oleh penegak hukum, sebagai syarat hubungan,
atau melalui kesepakatan industri, mengadakan sukarela, tapi mengikat semua pihak.
Kesimpulan :
Motivasi untuk
keterlibatan negara dalam pengaturan standar akan muncul untuk mengecualikan peran mereka sendiri sebagai pengguna.
Di mana perwakilan dari kelompok pengguna adalah anggota atau berusaha untuk mempengaruhi tubuh
pengaturan standar, tindakan mereka umumnya akan ditentukan oleh persyaratan informasi sebagai masukan
untuk model keputusan. Dalam kasus departemen
dan instansi pemerintah, kebutuhan mereka tampaknya puas baik dengan ada praktek pelaporan atau melalui
kekuatan mereka baik formal maupun informal untuk mengamankan
informasi tambahan.
Keterlibatan
dalam proses pengaturan standar, jika tidak dilakukan dari pengguna perspektif, harus memiliki alasan lain.
Satu mungkin promosi kebijakan tertentu tujuan;
lain mungkin 'kepentingan umum' aspek memaksimalkan kesejahteraan sosial (Meskipun harus ada tingkat tumpang
tindih antara dua tujuan tersebut). Dalam kasus
mantan, beberapa kebijakan khusus yang dikenali misalnya perhatian dengan membebaskan perusahaan kecil dari
beberapa persyaratan pelaporan dan efek melaporkan
item disewakan sebagai aset tetap dengan kewajiban sesuai. Dalam kasus 'Kepentingan umum' link lebih renggang.
Lebih pengungkapan mungkin berhubungan dengan meningkatkan
proses alokasi melalui superior pengambilan keputusan. Klarifikasi hal-hal teknis mungkin juga membantu
dengan ini. Kepentingan negara dalam akuntansi tidak
akan muncul menjadi peran pasif memungkinkan laporan untuk mempengaruhi
keputusan mereka membuat perilaku. Tampaknya peran jauh
lebih salah memastikan hasil yang diinginkan dari
akuntansi (dari sudut pandang pemerintah).
Sulit untuk
membayangkan keadaan memungkinkan perumusan peraturan dengan dampak ekonomi yang terjadi di luar
normal pembuatan kebijakan arena kecuali mereka bisa
mengerahkan
tingkat pengaruh. Penekanan pada kepatuhan standar dengan hukum Inggris adalah salah satu daerah di mana negara
berolahraga kontrol secara keseluruhan. Kurangnya rinci aturan
akuntansi yang dibuat oleh negara akan muncul untuk menunjukkan penerimaan dari kerangka di mana profesi akuntansi
membuat aturan-aturan rinci, sementara tersisa
dalam batas-batas yang ditetapkan oleh perusahaan Kisah Para Rasul. Namun,
aturan rinci memiliki efek ekonomi, dan inilah yang
negara mungkin mencoba untuk mengontrol. Pasti status
pengamat dari perwakilan pemerintah pada Standar Akuntansi Komite
muncul untuk menyembunyikan pengaruh mereka mampu memegang. Tidak hanya negara memiliki kemampuan untuk
melembagakan proses penetapan standar benar-benar, tetapi mampu
mempengaruhi masalah individu. Dalam konteks revisi Riset dan standar pembangunan; '..... Pengamat DTI berkomentar bahwa
pemerintah sangat ingin melihat pengungkapan
pengeluaran Penelitian dan Pengembangan dalam standar, tapi mempertimbangkan penggunaan instrumen
hukum untuk mewajibkan pengungkapan, jika ASC bisa tidak
setuju pada standar yang cocok '(Robson, 1988 p. 64)
Sisi rahasia
tekanan negara tidak muncul dalam balasan untuk draft paparan, yang cenderung untuk menyatakan
pandangan daripada mengancam tindakan. Tekanan nyata mungkin dirasakan oleh profesi akuntansi bertekad
untuk mempertahankan pengaturan standar
akuntansi di sektor swasta, namun yang beroperasi di lingkungan di yang standar akuntansi dan hukum yang
irretrievably terjalin. Sifat aturan
akuntansi dan konsekuensi ekonomi mereka memperkenalkan, menyiratkan bahwa hubungan antara pembuat standar dan
pemerintah tidak akan pernah mewakili total
sistem delegasi bahkan dalam kerangka.
Oleh : Yusiresita Pajaria
Senin, 21 November 2016